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May 09, 2023

現在の SEC および PCAOB の開発ハイライトに関する AICPA および CIMA カンファレンス

Rappresentanti dei Responsabili della Ricerca Contabile all'AICPA 2022 e

会計調査マネージャーの代表者は、現在の SEC および PCAOB の開発に関する 2022 年の AICPA および CIMA 会議に出席します。 このカンファレンスは、2022 年 12 月 12 日から 14 日の月曜日から水曜日まで開催されます。以下はカンファレンスのスピーチやプレゼンテーションのハイライトの一部です。

PCAOB 議長のエリカ Y. ウィリアムズが基調講演を行い、PCAOB 理事会全体が規制上の取り組みと優先事項について議論しました。 PCAOBの使命は投資家保護であり、ウィリアムズ氏は監査の質が人々の「家族、貯蓄、将来」を守ると指摘した。 同氏は監査人に対し、「現状に満足せず、焦点を研ぎ澄まし、信頼に値する警戒心を持ってシステムが依存する誠実性を検証する責任を果たす」よう求めた。ウィリアムズ氏は、成立から20年を経たサーベンス・オクスリー法の歴史について語った。これは公開市場における公平性と誠実性を確保するために導入され、PCAOB を設立しました。 ウィリアムズ氏は、SOX以来監査の質は向上したが、最近のトレンドラインは間違った方向に進んでいると指摘した。 PCAOBスタッフのスポットライトが先週発行した2021年の検査結果のプレビューでは、検査された監査の3分の1に重大な欠陥があり、PCAOBは監査人が監査意見を裏付ける十分な適切な監査証拠を入手していないと考えていることが示された。 米国および米国以外の企業に対する2022年の検査では、通常は検査結果が得られるコメントフォームも増加した。 ウィリアムズ氏は、企業は欠陥の原因がパンデミック、人員不足、遠隔監査にあると指摘したが、これらは新しい課題ではなく、監査人の独立性など欠陥の一部は長年にわたって再発していると指摘した。PCAOBは2022年に問題を理由に企業を制裁した。捜査への非協力、書類の改変、試験での不正行為など。 ウィリアムズ氏は「はっきり言っておきますが、PCAOBは非倫理的な行為を容認しません」と述べた。 同氏は、PCAOBが企業登録の取り消し、個人の出入り禁止、意図的または悪質な行為に対する不正行為の自白の求め、および「これまでに行われた罰金のレベルに限定されない金銭的罰金など、執行ツールボックスにあるあらゆるツールを使用する」と述べた。ウィリアムズ氏は、2022年11月にパブリックコメントのために発行されたすべての登録企業向けの品質管理基準案を含む、30以上の基準を更新するPCAOBのプロジェクトについて議論した。彼女はまた、複数の監査を伴う監査要件の修正にも言及した。企業と今月発行された確認プロセスに関する規則案。 2023 年には、顧客による違法行為、継続企業、PCAOB 認証基準、AS 1000 基準のトピックなど、いくつかの提案が予定されています。

2022 年 11 月に承認された PCAOB の 5 か年戦略計画には、理事会メンバーによって議論された投資家保護のための 4 つの目標が含まれています。

公認会計士の Duane DesParte 氏が検査プロセスについて説明しました。 同氏は、これは取締役会が企業と対話する主要な方法であり、「落とし穴的なアプローチ」ではなく、むしろ企業が改善を必要とする分野を検討するための方法であると指摘した。 過去 3 年間で、PCAOB は平均約 160 の企業と 700 件の監査業務を検査しました。 この戦略計画には、検査プロセスの強化、監査委員会や作成者を支援するための追加情報の公的提供、検査報告書の発行の適時性の向上などが含まれています。公認会計士のクリスティーナ・ホー氏は、21世紀の専門家とPCAOBにとっての最大の課題は次のとおりであると述べました。技術と才能。 PCAOB は今年、テクノロジー アライアンス ワーキング グループを立ち上げました。これは、経験豊富な技術専門家が作成者、監査人、投資家擁護者と協力して、新興テクノロジーと監査の将来への影響について協力するための手段です。 PCAOBは、分散型台帳、人工知能、デジタル監査の文書要件などの問題に対処するために必要となる可能性のある基準の変更を検討する予定です。人材の分野では、ホー氏は監査人に対し、CPA基準の「公的」を意味する「P」を忘れないよう注意を喚起しました。 」と監査人は公共の利益を保護しなければならないとしている。 彼女は、この分野で専門家が互いに助け合い、国民が経済的自由を達成するのを助ける「輝く光となる」よう呼び掛けた。 カラ・スターン氏は、監査は金融市場の強さの基礎であるため、一般の人々と関わり、意見に耳を傾けるPCAOBの取り組みについて興奮を語った。 同氏はまた、監査基準を最新化し、テクノロジーの変化が上場企業の内部統制に及ぼす影響に対処するためにテクノロジーツールを使用して監査の役割を再構想することに興奮していると述べた。アンソニー・トンプソン氏は、その能力に関連したPCAOBの戦略計画の運用要素について議論した。 。 同氏は、システム、プロセス、インフラストラクチャに関係なく、「人々は常に最終段階まで導いてくれる」ため、人材の採用と維持が新取締役会の大きな焦点であると述べた。 同氏は、人材にとって非常に競争の激しい環境があり、PCAOBは福利厚生、リモートワークの取り決め、スタッフの多様性と包括性に取り組むために今年ワークプレイス2.0を導入したと述べた。 同氏は、会計士を職業に引き付け、維持するのに役立つ可能性がある分野として、会計を「STEM分野」として分類し、会計の啓発と教育に助成金を使用できるようにする法案とともに、大学での取り組みについて言及した。

SEC の企業金融部門 (Corp Fin) のメンバーが、部門の活動の概要と今後の優先事項について説明しました。

Corp Fin は、リソースと専門知識を集中させる必要性に基づく開示レビュー グループ内の変化を強調しました。 通常、登録申請は、申請審査のためにこれらの専門グループのいずれかに割り当てられます。 これらのグループは、業界の変化や新興分野の成長に基づいて進化します。 SECは以前、企業財務部門の開示審査プログラム（DRP）に暗号資産局と産業アプリケーション・サービス局を追加する計画を発表した。 DRPは長年にわたり、発行体による企業提出書類を審査する事務所を設置してきた。 2つの新しい事務所は、資本形成を促進し投資家を保護するというCorp Finの取り組みを促進するために、発行者の提出書類を集中的にレビューし、業界の専門知識ごとにグループ化された既存の7つの事務所に加わります。 これらの新しいグループへの企業または登録者の割り当てとリーダーの追加は進行中です。 DRP は企業の提出書類を選択的に審査し、すべての上場企業を 3 年に 1 回審査する必要があります。 DRP の焦点となる重要な問題は、非 GAAP 財務指標と経営陣による議論と分析です。 DRPが最近頻繁に扱う新たな問題には、インフレ、サプライチェーンの問題、ロシアのウクライナ侵略などがある。 Corp Fin は、カンファレンス参加者に対し、同部門が公的に発行した次のようなサンプルレターを確認するよう促しました。

Corp Fin はまた、取締役会の構造とリスク管理に重点を置いていると述べた。 Corp Fin は、企業がその構造と監督に関連する「理由」をどのように開示しているかを確認するために、委任勧誘状の資料を調査しました。 そのコメントとガイダンスは、特定のコーポレート・ガバナンスの開示を改善できるかどうかに焦点を当てていました。 SK 規則の項目 407(h) は、以下に関する開示を含む、企業のリーダーシップ構造に関する開示を要求しています。

Corp Fin は企業に対し、特定のリーダーシップ構造が選択された理由と、関連するリスクがどのように関連しているかを開示するよう奨励しています。 彼らは、項目 407(h) 内でかなりの数の定型文の開示を確認しています。 これらの開示は、企業の特定の事実や状況に合わせて作成する必要があり、特にこの分野における企業のリーダーシップの役割や株主の関心が高まっている場合には、特定の企業が直面する課題を強調する必要があります。 Corp Fin は、項目 407(h) の開示について特定の構造を奨励しませんでしたが、それは特定の企業の事実と状況に特化したものとなるべきです。 作成者は、項目 407(h) の開示要件に関する有益なガイダンスを提供する採用リリースを再確認するとよいでしょう。 少なくとも、企業は現在の環境を考慮して、自社のリーダーシップ構造の開示を再検討する必要があります。

Corp Fin は、以前に発行した暗号資産市場の最近の動向に関する企業宛てのサンプルレターでもガイダンスについて議論しました。 Corp Fin は、「企業は、市場の出来事や状況、それらの出来事や状況に関連した会社の状況、投資家への潜在的な影響について、投資家に合わせた具体的な開示を提供することを目的として、自社の開示を評価すべきであると考えている」と述べています。継続的な報告義務は、既存の開示を更新する必要があるかどうかを検討する必要があります。」

暗号資産に関する開示を正当化する可能性がある SEC 提出書類内の領域には、次のものが含まれます。

Corp Fin は、この書簡のコメント例は「企業が考慮すべき問題の完全なリストに取り組んでいるわけではない。いつものように、企業は、潜在的なリスクとして特徴づけられる問題を経験したかどうか、またはその影響を受ける可能性があるかどうかを評価する必要があり、もしそうであれば、それに応じて開示内容を更新してください。」 カンファレンス中、Corp Fin は、特定の暗号資産の会計処理は、提供されている暗号資産の特定の条件を理解することから始める必要があると述べました。 たとえば、商品やサービスは提供の一部として提供されているのでしょうか、それとも暗号資産は配当として提供されているのでしょうか? Corp Fin は、暗号資産の特定の利用規約を検討して、保有者の権利と発行者の義務を決定します。 これには、暗号資産の会計処理に影響を与える可能性のある暗黙の義務が含まれる場合があります。 利害関係者に適切な開示を提供するには、暗号資産の利用規約の開示と議論を財務諸表に含める必要があります。 これには、議決権、権利確定、変換機能、暗号資産を発行者に返却する能力など、保有者に対する権利と発行者に対する義務が含まれる必要があります。 Corp Fin は、SEC に提出する前に、その募集について厳格な審査を行うことを推奨しています。 開示文書には、暗号資産に関する適切な会計方針の開示およびその他すべての必要な SEC 開示が含まれている必要があります。

非 GAAP 財務指標は引き続き Corp Fin と DRP の焦点です。 カンファレンス中に、Corp Fin はコンプライアンスと開示の解釈、非 GAAP 財務指標のガイダンスを改訂したと発表しました。 このガイダンスは、Corp Fin がコメントする次のような非 GAAP 財務指標の多くに関するガイダンスを提供します。

Corp Fin はカンファレンス参加者に、非 GAAP 指標はどれもすべてに適合するものではないこと、そしてこれらの指標は特定の企業の事実と状況に基づいて使用されるべきであることを思い出させました。

コープ・フィンは企業に対し、インフレの影響に関する情報を開示するよう求めた。 これには、自由裁量収入の減少によるコストの上昇や製品に対する顧客の需要の低下についての議論が含まれる場合があります。 場合によっては、インフレに関する議論には、金利上昇による企業経営への影響、不確実性、潜在的な将来計画も含まれる場合があります。 Corp Finは、これらの開示は過去に潜在的なリスクとして一般的な形で行われた可能性があるが、新たな事実や状況を考慮して必要に応じて再検討し、より具体的にする必要があると会議参加者に注意を喚起した。

Corp Fin はルール策定の議題について議論し、来たる年末財務報告期間に適用されるいくつかの新しいルールを強調しました。 これらには次のものが含まれます。

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